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四部門發(fā)文!集成電路、工業(yè)母機(jī)迎利好

http://m.casecurityhq.com 2023-09-19 10:31 來源:證券日報

9月18日,為進(jìn)一步鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新,財(cái)政部等四部門發(fā)布《關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》(下稱《公告》)。

國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人曾介紹,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,指的是企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時可以在實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上,再加成一定的比例進(jìn)行扣除,該政策通過正向的稅收激勵,鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

《公告》提出,集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2027年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)加計(jì)扣除金額

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策在我國按制度性安排長期實(shí)施,除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

按此前規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

因此,本次《公告》的出臺,意味著集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,可自行計(jì)算的加計(jì)扣除金額將進(jìn)一步提高。

根據(jù)《公告》規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷,新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi),其他相關(guān)費(fèi)用以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用等。

根據(jù)《公告》規(guī)定,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

推動研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等惠企政策應(yīng)享盡享

近年來,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度持續(xù)加大,有力激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新活力。在“十三五”期間,全國享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)戶數(shù)由2015年的5.3萬戶提升至2019年的33.9萬戶,5年間擴(kuò)大了5.4倍;減免稅額由726億元提升至3552億元。

國家統(tǒng)計(jì)局社科文司統(tǒng)計(jì)師張啟龍指出,2022年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免稅和高新技術(shù)企業(yè)減免稅政策優(yōu)惠的規(guī)上企業(yè)分別比上年增長16.3%和11.7%,有效激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

今年以來,財(cái)稅部門將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%的政策,作為制度性安排長期實(shí)施。同時,允許企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,增加當(dāng)年7月預(yù)繳申報期作為可享受政策時點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì),今年7月份已提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)中,民營企業(yè)戶數(shù)占比達(dá)94.3%,超過29萬戶,民營企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額占全部金額的76.6%。

財(cái)政部稅政司司長賈榮鄂表示,財(cái)政部會同有關(guān)部門持續(xù)加大科技創(chuàng)新支持力度,實(shí)施了一系列針對性強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策。“總的看,目前已經(jīng)初步形成了一套覆蓋面廣、優(yōu)惠力度大、涵蓋企業(yè)創(chuàng)新全流程各環(huán)節(jié)的稅收支持政策體系。”

賈榮鄂表示,下一步,財(cái)政部將會同有關(guān)部門落實(shí)落細(xì)各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,不斷夯實(shí)企業(yè)創(chuàng)新主體地位,持續(xù)提高我國科技創(chuàng)新國際競爭力。

財(cái)政部部長劉昆日前表示,下一步,將支持做強(qiáng)做優(yōu)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。推動研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等鼓勵創(chuàng)新的惠企政策應(yīng)享盡享,引導(dǎo)更多中小企業(yè)向?qū)>匦路较虬l(fā)展。研究深化科技經(jīng)費(fèi)分配使用機(jī)制改革,不斷提升科技投入效能。

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